ЕНВД что это такое простыми словами

Последнее обновление Декабрь 2018

ЕНВД (расшифровывается как единый налог на вмененный доход) – это специальный налоговый режим, который разрешено использовать лишь некоторым субъектам малого бизнеса (ИП и ООО), работающим в определенных законом сферах деятельности.

Применение «вмененки» упрощает процесс подготовки отчетности предприятиям и расчета налога. Налоговым органам ЕНВД также облегчает процесс контроля за налогоплательщиками, выбравшими этот режим.

Что такое ЕНВД

Рассматриваемый налоговый режим основан на том допущении, что размер прибыли предприятия зависит от его единиц физического показателя. То есть чем больше количество работников, транспортных средств и размер помещения, тем больше должна быть прибыль, а соответственно и налог, данного субъекта хозяйствования.

Реальная выручка ООО или ИП в расчет не берется. Для расчета используется средняя цифра по отрасли. Не важно, ведет ли деятельность коммерческая структура в настоящее время – согласно закону за ней все равно остается обязанность сдачи отчетности и уплаты ежеквартального налога.

До 2013 года использование ЕНВД было обязательным условием для ИП и ООО определенных сфер деятельности. С 2016 года применение «вмененки» стал добровольным, по желанию предпринимателей. Кроме ЕНВД им также теперь разрешено применять УСН, ОСНО или патентную систему.

Кому доступно использование «вмененки»

Список видов деятельности, которым разрешено работать на «вмененке» перечислен в статье 346.29 Налогового Кодекса РФ. Но для того, чтобы перейти на режим ЕНВД, недостаточно найти там вид деятельности своего бизнеса. Список считается лишь рекомендацией, а уже разрешение на пользование специальным налоговым режимом выдают муниципальные власти. Перечень ОКВЭД размещен в городских/районных нормативных актах.

Так, согласно российскому Налоговому Кодексу ЕНВД могут использовать следующие виды деятельности:

  • оказание бытовых услуг населению (например, ремонт одежды и обуви, починка и сборка мебели, фотоателье, химчистка, эксплуатация саун и бань и т. п.);
  • ветеринарная медицина;
  • общепит;
  • размещение рекламных материалов;
  • предоставление мест для временного проживания;
  • транспортные перевозки и грузоперевозки.

Но принадлежность к вышеуказанному виду деятельности далеко не единственное условие чтобы ООО или ИП могло перейти на «вмененку». Этот налоговый режим с самого начала создавался для малых предприятий. В связи с этим и существуют определенные экономические критерии, установленные для коммерческих структур:

  • средняя численность сотрудников за последний год должна составлять не более 100 человек;
  • площадь торгового помещения — максимум 150 кв. м (это только размер торгового зала, площади подсобных помещений и складов при этом не считаются);
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
  • ИП или ООО не должно принадлежать к «крупнейшим налогоплательщикам» региона;
  • фирма не должна иметь форму простого товарищества или структуры доверительного управления;
  • для ООО доля капитала юрлиц должна быть не более 1/4.

Особенностью ЕНВД является то, что этот налоговый режим заменяет несколько налогов одним комплексным, что значительно облегчает налоговые расчеты. Так, плательщика «вмененного» налога освобождается от уплаты налога на прибыль и налога на имущества, НДС.

При этом стоит помнить, что отменяются только те налоги, которые относятся к видам деятельности, относящимся к ЕНВД. То есть, налог не насчитывается на прибыль и имущество «вмененного» направления бизнеса. ИП и ООО как плательщики налоговов все также обязаны рассчитывать и уплачивать НДС по агентским и таможенным обязательствам.

Также плательщик ЕНВД обязан продолжать перечислять НДФЛ и страховые взносы за себя и своих работников. Невыполнение этой обязанности будет нарушением действующего законодательства, что повлечет за собой появление штрафных санкций и пени.

Как правильно рассчитать ЕНВД

Для определения суммы бюджетного платежа применяется формула:

Налог = Вмененный налог*Коэффициент_1*Коэффициент_2*Ставка

Условные обозначения множителей:

  • Вмененный доход — это произведение базовой доходности и физических показателей (площадь торгового помещения, количество парковочных мест, сотрудников и т. п.). Значение базовой доходности можно узнать из НК РФ или в отделении налоговой службы.
  • К_1 — дефлятор — коэффициент, устанавливаемый ежегодно Министерством экономического развития. В него закладывают рост промышленных цен на услуги и товары. В этом году, в 2017, этот показатель установлен как 1,798.
  • К_2 — «местный» коэффициент, который принимает в расчет специфику сферы деятельности в этом регионе, устанавливается муниципальными районными или городскими властями. Узнать его значение можно в отделении ИФНС.
  • Ставка — ЕНВД в 2017 году предполагает ставки от 7,5 до 15%. Точное значение определяется решением региональных властей.

Базовая доходность, указанная в НК РФ, подразумевает расчет налога на 1 месяц. Для вычисления суммы налога за квартал полученное число после вычисление подставленных данных в формулу нужно будет умножить на 3.

Пример расчета ЕНВД

ООО «Березка» занимается реализацией товаров непродольственной группы в розницу. Торговля осуществляется с помощью магазина, его площадь — 62 м кв. Найдем необходимые данные для дальнейшего использования их в формуле:

  • Базовая доходность вышеуказанной сферы деятельности — 1800 рублей на квадратный метр;
  • Физический показатель — в данном примере это площадь магазина — составляет 62 м кв.;
  • К1 в этом году равно 1,798;
  • К2 — нужно уточнять в ИНФН по месту регистрации ООО, для упрощения расчетов пусть в нашем примере будет составлять 1;
  • Ставка — изменяется в пределах 7,5-15%, в нашем примере пусть ставка будет максимальной.

После подстановки значений в формулу получаем следующее:

Налог (за месяц) = 1800*62*1,798*1*0,15 = 30098,52 рублей.

Для расчета размера квартального налога полученное число нужно умножить на 3 (месяца): 30098,52*3 = 90295,56 рублей.

Это сумма единого налога на вмененный доход, который ИП или ООО должны уплатить на счет местной налоговй службы по итогам работы за квартал.

Как предоставить отчетность по ЕНВД

Отчетный период по ЕНВД составляет квартал. То есть ИП и ООО, работающие на этом режиме, обязаны сдавать декларацию раз в 3 месяца. Срок сдачи декларации по ЕНВД — до 20 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала.

Подать заполненный бланк отчета в 2017 году можно несколькими вариантами:
электронным — на сайте ФНС или с помощью программ-операторов электронного документооборота. Для ИП и ООО с численностью работников до 25 человек приемлем только этот вариант предоставления отчетности;
используя бумажный носитель — в этом случае генеральному директору ООО или индивидуальному предпринимателю нужно лично принести декларацию в ИФНС.

В этом случае нужно предоставить документ в двух экземплярах. Один из них останется в налоговой инспекции, а второй с отметкой о сдаче будет возвращен ИП или генеральному директору.

Также можно воспользоваться услугами почты. Доказательством сдачи отчетности в этом случае являются опись вложения письма и квитанция об отправке данной корреспонденции.
Декларацию также может сдавать не сам руководитель, а кто-то из его сотрудников. Но в этом случае на него должна быть обязательно оформлена нотариальная доверенность.

Бланк декларации доступен к скачиванию на сайтах информационно-правовых систем. В него включается титульный лист и 3 раздела. По общепринятому правилу внесение данных начинают со второго раздела. В нем указывают параметры, которые подставляются в формулу расчета налогового платежа: кол-во единиц физического показателя, базовая доходность, значение коэффициентов К1 и К2, информация об адресе и сфере деятельности ИП или ООО.

В третьем разделе декларации корректируется сумма обязательного платежа на сумму страховых взносов, которые перечислены за работников предприятия. В итоге будет получена окончательная сумма налога. Именно эту сумму нужно прописать в первом разделе декларации.

На титульном листе декларации вписываются общие данные о предприятии (наименование, ОКТМО, ИНН, КПП), дата составления документа и подпись должностного лица.

С 2017 года введен новый бланк декларации, который существенно отличается от предыдущей версии

Как правильно уплачивать ЕНВД

«Вмененный» налог в 2017 году нужно выплачивать не позже 25 числа месяца за отчетным периодом (отчетный период — квартал).

В этом году крайние даты уплаты ЕНВД следующие:

  1. 25 апреля 2017
  2. 25 июля 2017
  3. 25 октября 2017
  4. 25 января 2018

Если же дата выпадает на выходной или праздничный день, то закон разрешает оплату в следующий за ним первый рабочий день.
Перечисляется рассматриваемый налог в закрепленное за организацией ИНФС. Платеж производится на основании квитанции, на которой указывается рассчитанная по формуле сумма.

Не стоит нарушать сроки уплаты налога, так как тогда ИП или ООО получит штрафные санкции. Пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ начисляется за каждый день просрочки.

Способы снижения налоговой нагрузки плательщика ЕНВД

Индивидуальным предпринимателям в 2017 году можно уменьшить размер вмененного налога на сумму страховых взносов. Если же ИП не имеет работников, тогда закон разрешает уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов за себя.

При наличии наемных работников предприниматель имеет право снизить сумму налога на размер уплаченных взносов с ФОТ, которые были перечислены во внебюджетные фонды и фиксированные платежи за самого себя. Но при этом ЕНВД не должен стать меньше чем 50%.

Для экономии на бюджетных платежах стоить проявить некоторую логику. Например, так как коэффициенты К2 в различных населенных пунктах отличаются, то можно выбрать тот район или город, где его значение минимально. Также можно оптимизировать физические показатели. Сокращение персонала или меньшая торговая площадь также приведут к существенной экономии.

Положительные и отрицательные стороны «вмененки»

Для представителей малого бизнеса ЕНВД очень удобен, этот режим имеет множество преимуществ:

  • упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета;
  • несколько налогов заменяются одним;
  • применение коэффициентов К1 и К2, за счет которых уменьшается налоговая база и при использовании которых учитываются различные условия и внешние факторы;
  • простая подготовка квартальной отчетности, при ЕНВД заполняется всего одна 4-х листовая декларация;
  • возможность снижения суммы налога на сумму страховых взносов, которые были уплачены во внебюджетные фонды за наемный персонал.

Кроме «плюсов», этот налоговый режим также имеет некоторые «минусы», на которые обязательно стоит обратить внимание при принятии решения о переходе на этот налоговый режим.

  • Налог может использоваться лишь некоторыми ООО и ИП (сферы деятельности организаций, которым именно доступен этот налог прописаны в НК РФ).
  • Высокие значения базовой доходности, которые не имеют реального экономического обоснования.
  • При принятии закона было не учтено, что многие ИП без наемного персонала занимаются низкоприбыльными видами бизнеса.
  • Уменьшение количества возможных контрагентов При работе ИП или ООО с крупными фирмами вряд ли получится использовать ЕНВД.
  • Отсутствие НДС в цене товара означает подорожание на 18%, и клиенты скорее всего не захотят работать с организацией на ЕНВД.

ЕНВД — хороший выбор лишь для высокодоходных ИП и ООО. Даже если доход вырастет, сумма налога останется прежней, что крайне выгодно для бизнеса. Для убыточных коммерческих структур или тех, которые работают «в ноль» этот налоговый режим не подойдет.

Печатать
Поделитесь со своими друзьями:
Добавить комментарий